Jak rozliczyć nierezydenta w Polsce?

Rozliczenie nierezydenta w Polsce zależy przede wszystkim od statusu rezydencji podatkowej, rodzaju osiąganych dochodów oraz postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania(UPO). Kluczowe znaczenie ma ustalenie zakresu obowiązku podatkowego, prawidłowy wybór formularza oraz ocena, czy dochód faktycznie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Z tego artykułu dowiesz się:

• Rozliczenie nierezydenta w Polsce – definicja i status rezydencji podatkowej
• Nierezydent podatkowy – definicja
• Jak rozliczyć nierezydenta w Polsce zatrudnionego na umowę o pracę
• Rozliczenie nierezydenta w Polsce przy umowach cywilnoprawnych
• Opodatkowanie według skali podatkowej
• Zryczałtowany podatek u źródła (20%)
• Ulgi podatkowe i wspólne rozliczenie
• Czy nierezydent zawsze musi składać zeznanie roczne?
• Jak rozliczyć nierezydenta w Polsce online – szybkie rozliczenie nierezydenta w Polsce z pitprojekt.pl

Rozliczenie nierezydenta w Polsce – definicja i status rezydencji podatkowej

Zgodnie z art. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba fizyczna posiada miejsce zamieszkania w Polsce (a więc podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), jeżeli:

• posiada w Polsce ośrodek interesów życiowych (centrum interesów osobistych lub gospodarczych), lub
• przebywa na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Spełnienie choćby jednego z tych warunków powoduje uznanie podatnika za polskiego rezydenta podatkowego.

Nierezydent podatkowy – definicja

Osoba, która nie spełnia powyższych przesłanek, jest traktowana jako nierezydent podatkowy i podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że opodatkowaniu w Polsce podlegają wyłącznie dochody osiągnięte ze źródeł położonych na terytorium RP.

W praktyce kluczowe znaczenie ma:

• analiza całokształtu sytuacji podatnika,
• treść właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• posiadanie aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej wydanego przez administrację podatkową kraju zamieszkania.

Jak rozliczyć nierezydenta w Polsce zatrudnionego na umowę o pracę

Jeżeli nierezydent wykonuje pracę w Polsce, wynagrodzenie co do zasady podlega tu opodatkowaniu. Gdy zatrudnia go polski pracodawca:

• pobiera on zaliczki według skali podatkowej,
• wystawia PIT-11,
• podatnik składa roczne zeznanie (PIT-37 lub PIT-36).

Opodatkowanie może być wyłączone na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasada 183 dni), jeśli łącznie:

• pobyt nie przekracza 183 dni,
• wynagrodzenie wypłaca zagraniczny pracodawca,
• koszt nie jest ponoszony przez jego zakład w Polsce.

Każdorazowo należy sprawdzić właściwą umowę międzynarodową.

Rozliczenie nierezydenta w Polsce przy umowach cywilnoprawnych

Dochody nierezydentów z tytułu umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia, umowy o dzieło) mogą być opodatkowane w różny sposób, w zależności od:

• rodzaju przychodu,
• treści umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
• posiadania certyfikatu rezydencji.

Opodatkowanie według skali podatkowej

Jeżeli praca wykonywana jest w Polsce i rozliczenie nierezydenta w Polsce odbywa się na podstawie przychodów z umowy zlecenia lub o dzieło, często są one opodatkowane na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podobnie jak umowa o pracę. Wówczas płatnik pobiera zaliczki, a podatnik może być zobowiązany do złożenia zeznania rocznego. Obowiązek ten powstaje zwłaszcza wtedy, gdy dochód nie był objęty zryczałtowanym podatkiem u źródła albo gdy podatnik uzyskiwał w danym roku także inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce.

Zryczałtowany podatek u źródła (20%)

W niektórych przypadkach ustawa przewiduje pobór 20% zryczałtowanego podatku u źródła – dotyczy to przede wszystkim określonych przychodów, np.:

• praw autorskich i praw pokrewnych,
• należności licencyjnych,
• niektórych usług niematerialnych.

Nie każda umowa zlecenia lub o dzieło automatycznie podlega 20% ryczałtowi – konieczna jest analiza przepisów i umowy międzynarodowej. Jeżeli zastosowano podatek u źródła i nie ma obowiązku złożenia zeznania rocznego, pobrany podatek może mieć charakter ostateczny. Płatnik wystawia w takich przypadkach informację IFT-1R. Więcej na jej temat dowiesz się we wpisie: IFT-1R jak rozliczyć?

Ulgi podatkowe i wspólne rozliczenie

Nierezydent co do zasady ma ograniczone możliwości korzystania z ulg podatkowych. Możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub skorzystania z niektórych ulg zależy m.in. od:

• uzyskiwania w Polsce dochodów opodatkowanych według skali podatkowej,
• spełnienia warunków określonych w ustawie o PIT,
• w niektórych przypadkach – osiągania większości dochodów na terytorium Polski (zgodnie z przepisami dotyczącymi rezydentów UE/EOG).

Warunki te należy każdorazowo weryfikować indywidualnie.

Czy nierezydent zawsze musi składać zeznanie roczne?

Nie zawsze. Zeznanie roczne jest wymagane, jeżeli:

• dochody opodatkowane były według skali podatkowej,
• podatnik chce skorzystać z ulg,
• umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wymaga rozliczenia rocznego.

Jeżeli dochód został prawidłowo opodatkowany zryczałtowanym podatkiem u źródła i przepisy nie przewidują obowiązku rozliczenia rocznego, składanie deklaracji może nie być konieczne.

Jak rozliczyć nierezydenta w Polsce online – szybkie rozliczenie nierezydenta w Polsce z pitprojekt.pl

Po ustaleniu zasad opodatkowania rozliczenie nierezydenta w Polsce możesz przeprowadzić online, bez wizyty w urzędzie. Wystarczy wprowadzić dane z PIT-11 lub IFT-1R, a program do rozliczania PIT pomoże dobrać formularz i sprawdzić poprawność danych. Możliwe jest także rozliczenie PITu online bez instalacji programu. Przed wysyłką deklaracji warto dodatkowo zweryfikować status rezydencji podatkowej oraz poprawność zastosowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.