PIT 28 – jak wypełnić? Wzór, termin złożenia

Przedsiębiorcy oraz osoby rozliczające najem prywatny ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składają zeznanie PIT-28. To formularz przeznaczony dla podatników, którzy nie rozliczają kosztów uzyskania przychodu, lecz płacą podatek według właściwej stawki ryczałtu. Do kiedy należy złożyć PIT-28, jak go wypełnić i jak wygodnie wysłać deklarację do urzędu skarbowego? Sprawdź najważniejsze informacje i przygotuj rozliczenie bez zbędnych komplikacji.

PIT-28 – co to za deklaracja?

PIT-28 to zeznanie roczne składane przez osoby, które uzyskują przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Formularz dotyczy między innymi przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, jeśli wybrali ryczałt jako formę opodatkowania. Z PIT-28 korzystają również podatnicy osiągający przychody z najmu prywatnego, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze.

Warto pamiętać, że ryczałt oznacza opodatkowanie przychodu, a nie dochodu. Podatnik nie pomniejsza więc podstawy opodatkowania o koszty prowadzenia działalności, ale stosuje odpowiednią stawkę podatku przypisaną do konkretnego rodzaju przychodu. Właśnie dlatego poprawne określenie źródła przychodów ma duże znaczenie przy wypełnianiu deklaracji PIT-28.

PIT-28 – do kiedy trzeba złożyć zeznanie?

Zeznanie PIT-28 należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Oznacza to, że PIT-28 za 2025 rok trzeba było przekazać do urzędu skarbowego najpóźniej 30 kwietnia 2026 roku. Jeśli podatnik złoży deklarację wcześniej, przed 15 lutego, zostanie ona uznana za złożoną 15 lutego.

Do 30 kwietnia składa się także PIT-28S, czyli zeznanie przeznaczone dla przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli po śmierci przedsiębiorcy działalność jest kontynuowana i opodatkowana ryczałtem. Formularz obejmuje przychody przedsiębiorstwa w spadku.

Kiedy zapłacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?

Termin złożenia PIT-28 nie zawsze jest tym samym terminem, w którym podatnik opłaca ryczałt w trakcie roku. Przy rozliczeniu miesięcznym ryczałt wpłaca się co do zasady do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Ryczałt za grudzień należy więc zapłacić do 20 stycznia następnego roku. Niektórzy podatnicy mogą rozliczać ryczałt kwartalnie. W takim przypadku wpłaty dokonuje się do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, którego dotyczy podatek, a za ostatni kwartał roku podatkowego – do 20 stycznia następnego roku.

Jeżeli jednak z rocznego zeznania PIT-28 wynika podatek do zapłaty, trzeba uregulować go najpóźniej do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Warto więc odróżnić bieżące wpłaty ryczałtu od końcowego rozliczenia rocznego.

Jakie stawki ryczałtu wykazuje się w PIT-28?

Stawki ryczałtu zależą od rodzaju osiąganych przychodów. Mogą wynosić od 2% do 17%. Inna stawka będzie właściwa dla najmu prywatnego, inna dla wybranych usług, działalności handlowej, wolnych zawodów czy niektórych przychodów związanych z działalnością wytwórczą. W praktyce jeden podatnik może stosować więcej niż jedną stawkę ryczałtu, jeśli osiąga przychody z różnych źródeł lub wykonuje różne rodzaje działalności. W takiej sytuacji przychody trzeba prawidłowo przypisać do odpowiednich stawek w formularzu PIT-28. To ważne, ponieważ błędne zakwalifikowanie przychodu może prowadzić do nieprawidłowego wyliczenia podatku.

Jak rozliczyć PIT-28 online?

PIT-28 można rozliczyć elektronicznie, bez wizyty w urzędzie skarbowym. Podatnik może skorzystać między innymi z usługi Twój e-PIT, systemu e-Deklaracje albo programu do rozliczania PIT, takiego jak PIT Projekt. Rozliczenie online pozwala szybciej przygotować formularz, sprawdzić poprawność danych i wysłać deklarację drogą elektroniczną.

Po wysłaniu zeznania warto pobrać i zachować UPO, czyli Urzędowe Poświadczenie Odbioru. To dokument potwierdzający, że deklaracja została skutecznie przekazana do administracji skarbowej. W przypadku rozliczeń elektronicznych UPO pełni podobną funkcję jak potwierdzenie złożenia formularza w urzędzie.

Pamiętaj o ważnej pułapce systemu Twój e-PIT: w przeciwieństwie do etatowców, deklaracja PIT-28 dla przedsiębiorców i osób rozliczających najem nie zatwierdzi się automatycznie z upływem terminu – musisz zalogować się i wysłać ją ręcznie, aby uniknąć spóźnienia.

Jak wypełnić PIT-28 krok po kroku?

Rozliczenie PIT-28 online należy zacząć od wyboru właściwego formularza za dany rok podatkowy. Następnie trzeba podać dane identyfikacyjne podatnika, właściwy urząd skarbowy oraz rodzaje przychodów objętych ryczałtem. Kolejnym krokiem jest wpisanie przychodów przy odpowiednich stawkach ryczałtu.

Jeśli podatnik ma prawo do ulg lub odliczeń, powinien uwzględnić je w zeznaniu. Wypełniając formularz, warto pamiętać o pewnym przywileju ryczałtowców – możliwości odliczenia od przychodu aż 50% zapłaconych w ciągu roku składek na ubezpieczenie zdrowotne związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Program do PIT może ułatwić ten etap, ponieważ prowadzi użytkownika przez kolejne pola formularza i pomaga ograniczyć ryzyko błędów rachunkowych.

Przed wysłaniem deklaracji warto sprawdzić:

• czy wybrano aktualny formularz PIT-28,
• czy wpisano poprawne dane osobowe i identyfikacyjne,
• czy wybrano właściwy urząd skarbowy,
• czy przychody zostały przypisane do odpowiednich stawek ryczałtu,
• czy uwzględniono przysługujące ulgi i odliczenia,
• czy podatek do zapłaty został prawidłowo obliczony.

Chociaż termin złożenia PIT-28 upływa 30 kwietnia, nie warto czekać do ostatniego dnia. Wcześniejsze przygotowanie deklaracji daje czas na sprawdzenie danych, uzupełnienie brakujących informacji i spokojne skorygowanie ewentualnych błędów. Jest to szczególnie ważne wtedy, gdy podatnik osiąga przychody z kilku źródeł albo stosuje różne stawki ryczałtu.

Aby ułatwić kontrolę nad kalendarzem podatkowym i uchronić przed niepotrzebnym stresem, zebraliśmy daty oraz najważniejsze obowiązki ryczałtowca w poniższym podsumowaniu.

FAQ – najczęstsze pytania o PIT-28

Do kiedy trzeba złożyć PIT-28?

PIT-28 składa się od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznanie za 2025 rok należy złożyć najpóźniej 30 kwietnia 2026 roku.

Kto musi złożyć PIT-28?

PIT-28 składają podatnicy, którzy rozliczają przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Dotyczy to między innymi przedsiębiorców na ryczałcie oraz osób uzyskujących przychody z najmu prywatnego.

Czy PIT-28 można złożyć online?

Tak, PIT-28 można złożyć elektronicznie. Podatnik może skorzystać z usługi Twój e-PIT, systemu e-Deklaracje albo programu do rozliczania PIT, np. PIT Projekt.

Czy w PIT-28 można rozliczyć koszty?

Nie. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych polega na opodatkowaniu przychodu, a nie dochodu. Oznacza to, że podatnik nie odlicza kosztów uzyskania przychodu tak jak przy zasadach ogólnych czy podatku liniowym.

Jakie są stawki ryczałtu w PIT-28?

Stawki ryczałtu wynoszą od 2% do 17% i zależą od rodzaju przychodu. W przypadku kilku rodzajów działalności lub różnych źródeł przychodów podatnik może stosować kilka stawek w jednym zeznaniu.

Co grozi za niezłożenie PIT-28 w terminie?

Niezłożenie PIT-28 w terminie może skutkować konsekwencjami podatkowymi i karno-skarbowymi. Jeśli podatnik zauważy błąd lub spóźnienie, powinien jak najszybciej złożyć zaległe zeznanie, uregulować należny podatek i w razie potrzeby skorzystać z czynnego żalu.