PIT-36 – co to jest?
Co to jest PIT-36? To roczne zeznanie podatkowe służące do rozliczenia dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, czyli według zasad ogólnych. Formularz ten wybierają przede wszystkim osoby, które same obliczają i wpłacają zaliczki na podatek dochodowy , a nie rozliczają się wyłącznie za pośrednictwem płatnika, np. pracodawcy.
Deklaracja PIT-36 różni się więc od popularnego PIT-37. PIT-37 dotyczy najczęściej osób zatrudnionych na umowę o pracę, umowę zlecenie lub umowę o dzieło, za które zaliczki pobiera płatnik. PIT-36 jest natomiast przeznaczony dla podatników, którzy mają obowiązek samodzielnego wykazania przychodów , kosztów, dochodu lub straty oraz należnego podatku.
Aby ułatwić podjęcie decyzji, który formularz wybrać, przygotowaliśmy szybkie zestawienie najważniejszych różnic:
Cecha / Kwalifikacja
PIT-37
PIT-36
Dla kogo?
Pracownicy, zleceniobiorcy (dochody uzyskiwane za pośrednictwem płatnika).
Przedsiębiorcy (skala podatkowa), osoby uzyskujące dochody z zagranicy lub bez pośrednictwa płatnika.
Kto oblicza i wpłaca zaliczki?
Pracodawca lub zleceniodawca.
Podatnik samodzielnie w trakcie roku podatkowego.
Automatyczna akceptacja?
TAK – jeśli nic nie zrobisz, system Twój e-PIT zaakceptuje deklarację automatycznie.
NIE – system przygotuje projekt, ale musisz zalogować się, sprawdzić go i wysłać samodzielnie.
Rozliczenie straty z lat ubiegłych?
Zwykle nie dotyczy typowych dochodów pracowniczych rozliczanych przez płatnika.
Często dotyczy podatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy wykazują dochód albo stratę.
PIT-36 – dla kogo?
Dla kogo jest PIT-36? Składają go przede wszystkim podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Formularz ten może dotyczyć także osób osiągających dochody z działów specjalnych produkcji rolnej , jeśli również są one rozliczane według skali podatkowej.
PIT-36 będzie właściwy także w sytuacji, gdy podatnik uzyskuje dochody, od których musi samodzielnie obliczyć zaliczkę na podatek . Dotyczy to m.in. niektórych dochodów zagranicznych, dochodów małoletnich dzieci doliczanych do dochodów rodziców czy przychodów, które nie są rozliczane przez płatnika.
Warto doprecyzować kwestię najmu. Najem prywatny od 2023 roku jest co do zasady rozliczany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na formularzu PIT-28. PIT-36 może natomiast dotyczyć najmu wtedy, gdy jest on rozliczany w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową.
Do kiedy trzeba złożyć PIT-36?
PIT-36 za 2025 rok należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku . Jeżeli podatnik prześle zeznanie przed rozpoczęciem okresu rozliczeniowego, zostanie ono uznane za złożone 15 lutego. Gdy ostatni dzień terminu wypada w sobotę, niedzielę lub święto, termin przesuwa się na następny dzień roboczy.
Deklarację można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej. Obecnie coraz więcej podatników wybiera rozliczenie PIT online, ponieważ jest to szybsze i wygodniejsze rozwiązanie. Po wysłaniu deklaracji elektronicznej podatnik otrzymuje UPO, czyli urzędowe poświadczenie odbioru, które potwierdza skuteczne złożenie zeznania. Trzeba też pamiętać, że PIT-36 nie jest automatycznie zaakceptowany w usłudze Twój e-PIT . Podatnik powinien samodzielnie sprawdzić, uzupełnić i zaakceptować zeznanie.
Jak wypełnić PIT-36?
Aby poprawnie wypełnić PIT-36, należy przygotować aktualne dane identyfikacyjne, informacje o przychodach, kosztach ich uzyskania, zaliczkach na podatek, składkach oraz przysługujących ulgach. Przedsiębiorcy powinni korzystać z danych wynikających z prowadzonej ewidencji księgowej , np. podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W formularzu trzeba wykazać m.in. przychody, koszty, dochód albo stratę, należne zaliczki oraz podatek do zapłaty lub nadpłatę. W zależności od sytuacji podatnik może również skorzystać z ulg i odliczeń , takich jak ulga prorodzinna, rehabilitacyjna, termomodernizacyjna, na Internet czy z tytułu darowizn, o ile spełnia warunki określone w przepisach.
Aktualnym formularzem dla rozliczenia za 2025 rok jest PIT-36(32). Przed wysłaniem deklaracji warto upewnić się, że korzystasz z właściwej wersji formularza.
PIT-36 online – czy warto rozliczyć się przez Internet?
Kreator PIT online to wygodne rozwiązanie dla osób, które chcą szybko i bezpiecznie rozliczyć podatek bez wizyty w urzędzie skarbowym . Deklarację można przygotować m.in. w usłudze Twój e-PIT, w e-Urzędzie Skarbowym albo w programie do rozliczenia PIT, takim jak PIT Projekt.
Rozliczenie elektroniczne pomaga ograniczyć ryzyko błędów rachunkowych, ponieważ system lub program podatkowy automatycznie wykonuje część obliczeń . Użytkownik jest prowadzony przez kolejne pola deklaracji, może sprawdzić swoje dane, dodać ulgi, uzupełnić brakujące informacje i wysłać formularz bez wychodzenia z domu.
Jak złożyć PIT-36 online krok po kroku?
Aby złożyć elektroniczne deklaracje PIT , należy wybrać odpowiedni sposób rozliczenia, np. usługę Twój e-PIT, e-Urząd Skarbowy lub sprawdzony program do PIT . Następnie trzeba zalogować się wybraną metodą, uzupełnić dane dotyczące przychodów, kosztów, zaliczek i ulg, a potem dokładnie sprawdzić gotowe zeznanie.
Najważniejsze kroki to:
wybór aktualnego formularza PIT-36,
uzupełnienie danych identyfikacyjnych podatnika,
wpisanie przychodów, kosztów i zaliczek,
dodanie przysługujących ulg oraz odliczeń,
sprawdzenie kwoty podatku lub nadpłaty,
wysłanie deklaracji elektronicznie,
pobranie i zapisanie UPO.
Pobranie urzędowego poświadczenia odbioru jest bardzo ważne, ponieważ stanowi dowód, że deklaracja została skutecznie dostarczona do administracji skarbowej .
PIT-36 – najczęstsze błędy przy rozliczeniu
Przy wypełnianiu PIT-36 najczęściej pojawiają się błędy związane z wyborem niewłaściwego formularza , pominięciem części dochodów, wpisaniem nieaktualnych danych lub nieprawidłowym rozliczeniem ulg. Problemem bywa także nieuwzględnienie zapłaconych zaliczek albo błędne wykazanie kosztów uzyskania przychodów.
Warto pamiętać, że PIT-36 wymaga większej samodzielności niż PIT-37 . Podatnik powinien więc dokładnie sprawdzić źródła przychodów, formę opodatkowania i wszystkie załączniki, które należy dołączyć do zeznania. W razie wątpliwości dobrze skorzystać z programu do PIT lub skonsultować rozliczenie z księgowym.
FAQ – częste pytania o PIT-36
Co to jest PIT-36?
PIT-36 to roczne zeznanie podatkowe przeznaczone dla osób, które rozliczają dochody opodatkowane według skali podatkowej i samodzielnie obliczają podatek. Formularz składają m.in. przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na zasadach ogólnych oraz podatnicy uzyskujący wybrane dochody bez pośrednictwa płatnika.
Czy PIT-36 można złożyć online?
Tak, PIT-36 można złożyć online przez usługę Twój e-PIT, e-Urząd Skarbowy lub program do rozliczania PIT. Rozliczenie internetowe jest wygodne, ponieważ pozwala szybciej wysłać deklarację, ograniczyć ryzyko błędów rachunkowych i pobrać UPO, czyli urzędowe poświadczenie odbioru.
Czy PIT-36 w Twój e-PIT zaakceptuje się automatycznie?
Nie. PIT-36 nie jest automatycznie zaakceptowany w usłudze Twój e-PIT. Podatnik powinien samodzielnie sprawdzić zeznanie, uzupełnić brakujące dane, dodać ulgi i odliczenia, a następnie zaakceptować oraz wysłać deklarację.
Czym różni się PIT-36 od PIT-37?
PIT-36 składają osoby, które samodzielnie rozliczają dochody opodatkowane skalą podatkową, np. przedsiębiorcy na zasadach ogólnych. PIT-37 jest natomiast przeznaczony głównie dla osób, za które zaliczki pobiera płatnik, np. pracodawca lub zleceniodawca.
Czy najem prywatny rozlicza się na PIT-36?
Co do zasady nie. Najem prywatny od 2023 roku rozlicza się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na formularzu PIT-28. PIT-36 może dotyczyć najmu wtedy, gdy jest on rozliczany w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej skalą podatkową.
lub: